Facturi fiscale de la clienti care nu mai pot fi executati

Pentru TVA aferent facturii fiscale neincasate de la clienti in faliment si fara posibilitatea de incasare, conform art.160 (2) din Codul Fiscal aprobat prin Legea 571/2003 modificat cu OG 83/2004, pentru situatia prevazuta in art.138 lit d) “c/valoarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului iar ajustarea bazei de impozitare a TVA este permisa incepand cu data de la care se declara falimentul”, furnizorul emite o factura fiscala cu valorile inscrise cu semnul minus.
Deci TVA colectat se anuleaza in conditiile in care, in procedura de faliment, judecatorul sindic comunica ca nu mai are de unde indestula masa credala.

2. Pentru impozitul pe profit aferent creantelor cu clientii neincasati pentru care a inceput procedura de faliment, art.22 alin (8) din Codul Fiscal Legea 571/2003, aliniat introdus prin OG 83/2004 prevede: se constituie provizion deductibil fiscal de 25% din creanta neincasata daca îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:
a) nu sunt garantate de altă persoană;
b) sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;
c) au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;
d) creanta este detinuta asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisa procedura falimentului pentru creantele inregistrate pana la 01.01.2004 neincasate de la clienti
e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creante respectiva

Impozitul pe profit scutit este de 16% din 25% din creanta de la clientul pentru care s-a deschis procedura de faliment.